新版所得稅年度納稅申報表37張表填表范圍(必填表有哪些)

  發布時間:2018-01-25   點擊次數:53

國家稅務總局發布了《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)〉的公告》(以下簡稱《公告》),對《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2014年版)》(以下簡稱《年度納稅申報表(A類,2014年版)》)進行了修改。整理37張表填報范圍如下:

1.《企業基礎信息表》(A000000)

本表為必填表。主要反映納稅人的基本信息,包括納稅人基本信息、重組事項、企業主要股東及分紅情況等。納稅人填報申報表時,首先填報此表,為后續申報提供指引。

2.《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)

本表為必填表。是納稅人計算申報繳納企業所得稅的主表。

企業應該根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例(以下簡稱稅法)、相關稅收政策,以及國家統一會計制度(企業會計準則、小企業會計準則、企業會計制度、事業單位會計準則和民間非營利組織會計制度等)的規定,計算填報納稅人利潤總額、應納稅所得額和應納稅額等有關項目。

企業在計算應納稅所得額及應納所得稅時,企業會計處理與稅收規定不一致的,應當按照稅收規定計算。稅收規定不明確的,在沒有明確規定之前,暫按國家統一會計制度計算。

3.《一般企業收入明細表》(A101010)

本表適用于除金融企業、事業單位和民間非營利組織外的納稅人填報,反映一般企業按照國家統一會計制度規定取得收入情況。

納稅人應根據國家統一會計制度的規定,填報“主營業務收入”“其他業務收入”和“營業外收入”

4.《金融企業收入明細表》(A101020)

本表僅適用于金融企業(包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業)填報,反映金融企業按照企業會計準則規定取得收入情況。

金融企業應根據企業會計準則的規定填報“營業收入”“營業外收入”。

5.《一般企業成本支出明細表》(A102010)

本表適用于除金融企業、事業單位和民間非營利組織外的納稅人填報,反映一般企業按照國家統一會計制度的規定發生成本支出情況。

納稅人應根據國家統一會計制度的規定,填報“主營業務成本”“其他業務成本”和“營業外支出”。

6.《金融企業支出明細表》(A102020)

本表僅適用于金融企業(包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業)填報,反映金融企業按照企業會計準則規定發生支出情況。

納稅人根據企業會計準則的規定填報“營業支出”“營業外支出”。金融企業發生的業務及管理費填報表A104000《期間費用明細表》第1列“銷售費用”相應的行次。

7.《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)

本表適用于事業單位和民間非營利組織填報,反映事業單位、社會團體、民辦非企業單位、非營利性組織等按照有關會計制度規定取得收入,發生支出、費用情況

填報“事業單位收入”“民間非營利組織收入”“事業單位支出”“民間非營利組織支出”等。

8.《期間費用明細表》(A104000)

本表適用于除事業單位和民間非營利組織外的納稅人填報。納稅人根據國家統一會計制度規定,填報期間費用明細項目。

納稅人應根據企業會計準則、小企業會計準則、企業會計、分行業會計制度規定,填報“銷售費用”“管理費用”和“財務費用”等項目。

金融企業發生的業務及管理費填報表A104000《期間費用明細表》第1列“銷售費用”相應的行次。

9.《納稅調整項目明細表》(A105000)

本表填報納稅人財務、會計處理辦法(以下簡稱“會計處理”)與稅收法律、行政法規的規定(以下簡稱“稅收規定”)不一致,需要進行納稅調整的項目和金額。

10.《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》(A105010)

本表填報納稅人發生視同銷售行為、房地產開發企業銷售未完工產品、未完工產品轉完工產品,會計處理與稅收規定不一致,需要進行納稅調整的項目和金額。

納稅人根據稅法、《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)、《國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發〔2009〕31號)、《國家稅務總局關于企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第80號)等相關規定,以及國家統一企業會計制度,填報視同銷售行為、房地產企業銷售未完工產品、未完工產品轉完工產品特定業務的稅收規定及納稅調整情況。

11.《未按權責發生制確認收入納稅調整明細表》(A105020)

本表填報納稅人會計處理按照權責發生制確認收入,而稅收規定不按照權責發生制確認收入,需要進行納稅調整的項目和金額。

納稅人根據稅法、《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)、《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)等相關規定,以及國家統一企業會計制度,填報會計處理按照權責發生制確認收入、稅收規定未按權責發生制確認收入的會計處理、稅收規定,以及納稅調整情況。

符合稅收規定不征稅收入條件的政府補助收入,本表不作調整,在《專項用途財政性資金納稅調整明細表》(A105040)中納稅調整。

12.《投資收益納稅調整明細表》(A105030)

本表填報納稅人發生投資收益,由于會計處理與稅收規定不一致,需要進行納稅調整的項目和金額。

納稅人根據稅法、《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)等相關規定,以及國家統一企業會計制度,填報投資收益的會計處理、稅收規定,以及納稅調整情況。

發生持有期間投資收益,并按稅收規定為減免稅收入的(如國債利息收入等),本表不作調整。處置投資項目按稅收規定確認為損失的,本表不作調整,在《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)進行納稅調整。

處置投資項目符合企業重組且適用特殊性稅務處理規定的,本表不作調整,在《企業重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》(A105100)進行納稅調整。

13.《專項用途財政性資金納稅調整明細表》(A105040)

本表填報納稅人取得符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金,由于會計處理與稅收規定不一致,需要進行納稅調整的金額。

納稅人根據稅法、《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)等相關規定,以及國家統一企業會計制度,填報納稅人專項用途財政性資金會計處理、稅收規定,以及納稅調整情況。本表對不征稅收入用于費用化的支出進行調整,資本化支出通過《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(A105080)進行納稅調整。

14.《職工薪酬支出及納稅調整明細表》(A105050)

納稅人只要發生職工薪酬支出,均需填報本表。

本表填報納稅人發生的職工薪酬(包括工資薪金、職工福利費、職工教育經費、工會經費、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補充養老保險、補充醫療保險等支出)情況,以及由于會計處理與稅收規定不一致,需要進行納稅調整的項目和金額。

納稅人根據稅法、《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)、《財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2009〕65號)、《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)、《國家稅務總局關于我國居民企業實行股權激勵計劃有關企業所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第18號)、《財政部 國家稅務總局 商務部 科技部國家發展改革委關于完善技術先進型服務企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2014〕59號)、《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)、《財政部 國家稅務總局關于高新技術企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2015〕63號)等相關規定,以及國家統一企業會計制度,填報納稅人職工薪酬會計處理、稅收規定,以及納稅調整情況。

15.《廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整明細表》(A105060)

本表填報納稅人發生的廣告費和業務宣傳費支出,會計處理與稅收規定不一致,需要進行納稅調整的金額。納稅人發生以前年度廣告費和業務宣傳費未扣除完畢的,也應填報以前年度累計結轉情況。

納稅人根據稅法、《財政部 國家稅務總局關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2012〕48號)等相關規定,以及國家統一企業會計制度,填報廣告費和業務宣傳費會計處理、稅收規定,以及跨年度納稅調整情況。

16.《捐贈支出及納稅調整明細表》(A105070)

納稅人發生相關支出(含捐贈支出結轉),無論是否納稅調整,均應填報本表。

本表填報納稅人發生捐贈支出的情況,以及由于會計處理與稅收規定不一致,需要進行納稅調整的項目和金額。納稅人發生以前年度捐贈支出未扣除完畢的,也應填報以前年度累計結轉情況。

納稅人根據稅法、《財政部 國家稅務總局關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》(財稅〔2008〕160號)等相關規定,以及國家統一企業會計制度,填報捐贈支出會計處理、稅收規定的稅前扣除額、捐贈支出結轉額以及納稅調整額。

17.《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(A105080)

本表適用于發生資產折舊、攤銷的納稅人,無論是否納稅調整,均須填報。

納稅人根據稅法、《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發〔2009〕81號)、《國家稅務總局關于融資性售后回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第13號)、《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)、《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第40號)、《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)、《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第29號)、《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊稅收政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕75號)、《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)、《國家稅務總局關于全民所有制企業公司制改制企業所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第34號)等相關規定,以及國家統一企業會計制度,填報資產折舊、攤銷的會計處理、稅收規定,以及納稅調整情況。

18.《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)

本表填報納稅人發生的資產損失的項目及金額,以及由于會計處理與稅收規定不一致,需要進行納稅調整的項目和金額。

納稅人根據稅法、《財政部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號)、《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)、《國家稅務總局關于商業零售企業存貨損失稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第3號)、《國家稅務總局關于企業因國務院決定事項形成的資產損失稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第18號)等相關規定,及國家統一企業會計制度,填報資產損失的會計處理、稅收規定,以及納稅調整情況。

19.《企業重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》(A105100)

本表填報納稅人發生企業重組、非貨幣性資產對外投資、技術入股等業務所涉及的所得或損失情況,以及由于會計處理與稅收規定不一致,需要進行納稅調整的項目和金額。

納稅人發生企業重組事項的,在企業重組日所屬納稅年度分析填報。納稅人根據稅法、《財政部國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)、《國家稅務總局關于發布〈企業重組業務企業所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2010年第4號)、《財政部 國家稅務總局關于中國(上海)自由貿易試驗區內企業以非貨幣性資產對外投資等資產重組行為有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2013〕91號)、《財政部 國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2014〕116號)、《財政部 國家稅務總局關于促進企業重組有關企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2014〕109號)、《國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業所得稅有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第33號)、《國家稅務總局關于資產(股權)劃轉企業所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第40號)、《國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第48號)、《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)、《國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第62號)等相關規定,以及國家統一企業會計制度,填報企業重組、非貨幣資產對外投資、技術入股等業務的會計核算及稅收規定,以及納稅調整情況。

對于發生債務重組業務且選擇特殊性稅務處理(即債務重組所得可以在5個納稅年度均勻計入應納稅所得額)的納稅人,重組日所屬納稅年度的以后納稅年度,也在本表進行債務重組的納稅調整。

除上述債務重組所得可以分期確認應納稅所得額的企業重組外,其他涉及資產計稅基礎與會計核算成本差異調整的企業重組,本表不作調整,在《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(A105080)進行納稅調整。

20.《政策性搬遷納稅調整明細表》(A105110)

適用于發生政策性搬遷納稅調整項目的納稅人在完成搬遷年度及以后進行損失分期扣除的年度填報。

本表填報納稅人發生政策性搬遷所涉及的所得或損失,由于會計處理與稅收規定不一致,需要進行納稅調整的項目和金額。

納稅人根據稅法、《國家稅務總局關于發布〈企業政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第40號)、《國家稅務總局關于企業政策性搬遷所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第11號)等相關規定,以及國家統一企業會計制度,填報企業政策性搬遷項目的相關會計處理、稅收規定及納稅調整情況。

21.《特殊行業準備金及納稅調整明細表》(A105120)

保險、證券、期貨、金融、擔保、小額貸款公司等特殊行業納稅人。只要會計上發生準備金,不論是否納稅調整,均需填報。

本表填報保險、證券、期貨、金融、擔保、小額貸款公司等特殊行業納稅人發生特殊行業準備金情況,以及由于會計處理與稅收規定不一致,需要進行納稅調整的項目和金額。

22.《企業所得稅彌補虧損明細表》(A106000)

本表填報納稅人根據稅法,在本納稅年度及本納稅年度前5個可彌補虧損年度的可彌補虧損所得、合并、分立轉入(轉出)可彌補的虧損額、當年可彌補的虧損額、以前年度虧損已彌補額、本年度實際彌補的以前年度虧損額、可結轉以后年度彌補的虧損額。

23.《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》(A107010)

本表填報納稅人本年度所享受免稅收入、減計收入、加計扣除等優惠的項目和金額。

納稅人根據稅法及相關稅收政策規定,填報本年發生的免稅收入、減計收入和加計扣除優惠情況。

24.《符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益優惠明細表》(A107011)

本表填報納稅人本年度享受居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅優惠的項目和金額。

納稅人根據稅法、《財政部 國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號)、《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)、《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)、《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)、《財政部 國家稅務總局 證監會關于滬港股票市場交易互聯互通機制試點有關稅收政策的通知》(財稅〔2014〕81號)、《財政部 國家稅務總局 證監會關于深港股票市場交易互聯互通機制試點有關稅收政策的通知》(財稅〔2016〕127號)等相關稅收政策規定,填報本年發生的符合條件的居民企業之間的股息、紅利(包括H股)等權益性投資收益優惠情況,不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

25.《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)

本表填報納稅人享受研發費用加計扣除優惠的情況和金額。納稅人以前年度有銷售研發活動直接形成產品(包括組成部分)對應材料部分未扣減完畢的,也應填報以前年度未扣減情況。

納稅人根據稅法、《財政部國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)、《財政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)、《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發〈科技型中小企業評價辦法〉的通知》(國科發政〔2017〕115號)、《國家稅務總局關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第18號)、《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)等相關稅收政策規定,填報本年發生的研發費用加計扣除優惠情況及以前年度結轉情況。

26.《所得減免優惠明細表》(A107020)

本期納稅調整后所得(表A100000第19行)為負數的不需填報本表。

本表填報納稅人本年度享受減免所得額(包括農、林、牧、漁項目和國家重點扶持的公共基礎設施項目、環境保護、節能節水項目以及符合條件的技術轉讓項目等)優惠的項目和金額。

27.《抵扣應納稅所得額明細表》(A107030)

企業只要本年有新增符合條件的投資額、從有限合伙制創業投資企業分得的應納稅所得額或以前年度結轉的尚未抵扣的股權投資余額,無論本年是否抵扣應納稅所得額,均需填報本表。

本表填報納稅人本年度享受創業投資企業抵扣應納稅所得額優惠的情況和金額。納稅人有以前年度結轉的尚未抵扣的股權投資余額的,也應填報以前年度累計結轉情況。

納稅人根據稅法、《國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》(國稅發〔2009〕87號)、《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)、《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)、《國家稅務總局關于有限合伙制創業投資企業法人合伙人企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第81號)、《財政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》(財稅〔2017〕38號)、《國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收試點政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第20號)等規定,填報本年度發生的創業投資企業抵扣應納稅所得額優惠情況。

28.《減免所得稅優惠明細表》(A107040)

本表填報納稅人本年度享受減免所得稅(包括小型微利企業、高新技術企業、民族自治地方企業、其他專項優惠等)的項目和金額。

29.《高新技術企業優惠情況及明細表》(A107041)

高新技術企業資格的納稅人均需填報本表。納稅人根據稅法、《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》(國科發火〔2016〕32號)、《科學技術部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發〈高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》(國科發火〔2016〕195號)、《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第24號)等相關稅收政策規定,填報本年發生的高新技術企業優惠情況。

30.《軟件、集成電路企業優惠情況及明細表》(A107042)

本表填報納稅人本年度享受軟件、集成電路企業優惠的有關情況和優惠金額。

納稅人根據稅法、《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)、《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)、《國家發展和改革委員會 工業和信息化部 財政部 國家稅務總局關于印發國家規劃布局內重點軟件和集成電路設計領域的通知》(發改高技〔2016〕1056號)、《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于進一步鼓勵集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕6號)等相關規定,填報本年發生的軟件、集成電路企業優惠有關情況。

31.《稅額抵免優惠明細表》(A107050)

本表填報納稅人享受購買專用設備投資額抵免稅額情況和金額。納稅人有以前年度結轉的尚未抵免的專用設備投資額的,也應填報以前年度已抵免情況。

納稅人根據稅法、《財政部 國家稅務總局關于執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄、節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》(財稅〔2008〕48號)、《財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關于公布節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》(財稅〔2008〕115號)、《財政部 國家稅務總局 安全監管總局關于公布〈安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)〉的通知》(財稅〔2008〕118號)、《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)、《國家稅務總局關于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資抵免企業所得稅有關問題的通知》(國稅函〔2010〕256號)、《財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部 環境保護部關于印發節能節水和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄(2017年版)的通知》(財稅〔2017〕71號)等相關稅收政策規定,填報本年發生的專用設備投資額抵免優惠(含結轉)情況。

32.《境外所得稅收抵免明細表》(A108000)

本表填報納稅人本年度來源于或發生于不同國家、地區的所得,按照我國稅收規定計算應繳納和應抵免的企業所得稅額。

納稅人應根據稅法、《財政部 國家稅務總局關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》(財稅〔2009〕125號)和《國家稅務總局關于發布〈企業境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》(國家稅務總局公告2010年第1號)、《財政部 國家稅務總局關于我國石油企業從事油(氣)資源開采所得稅收抵免有關問題的通知》(財稅〔2011〕23號)、《財政部 稅務總局關于完善企業境外所得稅收抵免政策問題的通知》(財稅〔2017〕84號)規定,填報本年來源于或發生于不同國家、地區的所得按照稅收規定計算應繳納和應抵免的企業所得稅。

33.《境外所得納稅調整后所得明細表》(A108010)

本表填報納稅人本年度來源于或發生于不同國家、地區的所得,按照我國稅收規定計算調整后的所得。

納稅人應根據稅法、《財政部 國家稅務總局關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》(財稅〔2009〕125號)和《國家稅務總局關于發布〈企業境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》(國家稅務總局公告2010年第1號)、《財政部 國家稅務總局關于我國石油企業從事油(氣)資源開采所得稅收抵免有關問題的通知》(財稅〔2011〕23號)、《財政部 稅務總局關于完善企業境外所得稅收抵免政策問題的通知》(財稅〔2017〕84號)規定,填報本年來源于或發生于不同國家、地區的所得按照稅收規定計算的境外所得納稅調整后所得。對于境外所得稅收抵免方式選擇“不分國(地區)不分項”的納稅人,也應按照規定計算可抵免境外所得稅稅額,并按國(地區)別逐行填報。

34.《境外分支機構彌補虧損明細表》(A108020)

本表填報納稅人境外分支機構本年度及以前年度發生的稅前尚未彌補的非實際虧損額和實際虧損額、結轉以后年度彌補的非實際虧損額和實際虧損額。

納稅人應根據稅法、《財政部國家稅務總局關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》(財稅〔2009〕125號)、《國家稅務總局關于發布〈企業境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》(國家稅務總局公告2010年第1號)《財政部 國家稅務總局關于我國石油企業從事油(氣)資源開采所得稅收抵免有關問題的通知》(財稅〔2011〕23號)、《財政部稅務總局關于完善企業境外所得稅收抵免政策問題的通知》(財稅〔2017〕84號)規定,填報境外分支機構本年及以前年度發生的稅前尚未彌補的非實際虧損額和實際虧損額、結轉以后年度彌補的非實際虧損額和實際虧損額,并按國(地區)別逐行填報。

35.《跨年度結轉抵免境外所得稅明細表》(A108030)

本表填報納稅人本年度發生的來源于不同國家或地區的境外所得按照我國稅收法律、法規的規定可以抵免的所得稅額。

納稅人應根據稅法、《財政部國家稅務總局關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》(財稅〔2009〕125號)、《國家稅務總局關于發布〈企業境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》(國家稅務總局公告2010年第1號)《財政部 國家稅務總局關于我國石油企業從事油(氣)資源開采所得稅收抵免有關問題的通知》(財稅〔2011〕23號)、《財政部稅務總局關于完善企業境外所得稅收抵免政策問題的通知》(財稅〔2017〕84號)規定,填報本年發生的來源于不同國家或地區的境外所得按照我國稅收法律、法規的規定可以抵免的所得稅額,并按國(地區)別逐行填報。

36.《跨地區經營匯總納稅企業年度分攤企業所得稅明細表》(A109000)

僅在同一省(自治區、直轄市和計劃單列市)內設立不具有法人資格分支機構的匯總納稅企業,省(自治區、直轄市和計劃單列市)參照上述文件規定制定企業所得稅分配管理辦法的,按照其規定填報本表。

本表由跨地區經營匯總納稅企業的總機構按照規定計算的總機構、分支機構本年度應繳的企業所得稅,以及總機構、分支機構應分攤的企業所得稅。

納稅人應根據稅法、《財政部 國家稅務總局中國人民銀行關于印發〈跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理辦法〉的通知》(財預〔2012〕40號)、《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)規定計算企業每一納稅年度應繳的企業所得稅、總機構和分支機構應分攤的企業所得稅。

37.《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》(A109010)

對于僅在同一省(自治區、直轄市和計劃單列市)內設立不具有法人資格分支機構的企業,根據本省(自治區、直轄市和計劃單列市)匯總納稅分配辦法在總機構和各分支機構分配企業所得稅額的,填報本表。

本表填報總機構本年度實際應納所得稅額以及所屬分支機構本年度應分攤的所得稅額。

納稅人應根據稅法、《財政部國家稅務總局 中國人民銀行關于印發〈跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理辦法〉的通知》(財預〔2012〕40號)、《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)規定計算總分機構每一納稅年度應繳的企業所得稅額、總機構和分支機構應分攤的企業所得稅額。


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