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私車公用涉稅處理并不難!官方標準來了

  發布時間:2018-01-25   點擊次數:50

前言:

2018年元旦節回來到現在,會計朋友說的最多一句話就是:私車公用稅務處理太麻煩了!

其實私車公用的稅務處理真的沒那么難,下面給大家分析下。

看看官方答疑

寧波國稅答疑


老師,請問:如果老板的個人轎車出租給公司日常使用,租車協議中寫明是無償使用,但是車輛的保險費用由公司承擔,這樣是否可行?保險發票開公司抬頭,能列入公司費用嗎?另外,日常經營中發生的汽油費能列入公司費用嗎?


答復:

您好!您提交的問題已收悉,現針對您所提供的信息回復如下:

根據《企業所得稅法》第八條規定,企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。《企業所得稅法實施條例》第二十七條規定,企業所得稅法第八條所稱有關的支出,是指與取得收入直接相關的支出。企業所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產經營活動常規,應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。


企業職工將私人車輛提供給企業使用,企業應按照獨立交易原則支付合理的租賃費并取得租賃發票。租賃合同約定其他相關費用一般包括油費、修理費、過路費等租賃期間發生的與企業取得收入有關的、合理的變動費用憑合法有效憑據準予稅前扣除(車輛購置稅、折舊費以及車輛保險費等固定費用如果未包括在租賃費內,則應由個人承擔、不得稅前扣除)。


北京國稅答疑

公司名下沒有汽車,員工個人汽車用于公司,汽車費用是否可以入賬(比如油費,發票抬頭是公司名稱,是否可以認證并記賬?)


答:根據《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規定,企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。


承租方按照獨立交易原則支付合理的租賃費憑租賃費發票稅前扣除外,租賃合同約定的在租賃期間發生的,有承租方負擔的且與承租方使用車輛取得收入有關的、合理的費用,包括油費、修理費、過路費、停車費等,憑合法有效憑據稅前扣除;與車輛所有權有關的固定費用包括車船稅、年檢費、保險費等,不論是否由承租方負擔均不予稅前扣除。


個人分析


“私車公用”,到底應該如何進行稅收籌劃,才能使其費用合理化呢?


一、企業按月或者按使用次數次計算車輛使用費用,給私車所有人發放車輛使用補貼,月末將補貼計入個人工資薪金。


假如私車所有人甲某月工資4000元,發放車輛補貼4000元,甲某合計取得收入8000元,那么甲應該繳納個人所得稅:


(8000-3500)*10%-105=345元。


但此時,公司入費用沖減公司利潤的數字只是4000元補貼,稅務機關會認為,車輛補貼費用已然包含汽車消耗的費用,因此,此種情況下,“私車公用”所取得的費用發票不允許列支公司費用。如果企業采取汽車消耗費用報銷,報銷人員取得的報銷收入同樣要記入“個人工資薪金所得”計算個人所得稅。


同時,因為報銷人員取得的車輛補貼計入工資薪金所得,還將影響企業和職工應繳納的職工勞動保險的金額,這也是必須考慮的一個重要因素 。  


二、企業與車輛所有人簽訂車輛租賃協議,約定車輛租賃價格,并約定:車輛租賃期內所發生的車輛消耗的費用由企業承擔。


私車所有人甲某,與企業簽署車輛租賃協議,月租金4000元,雙方到稅務機關代開發票。月4000元的租金開代發票是享受增值稅減免,因此甲某只需按照“財產租賃所得”計征個人所得稅:


(4000-800)*20%=640元。


此時,因為車輛的使用權已經按照“財產租賃合同”轉移給企業,因此車輛使用過程中的費用,可以開具企業名稱的發票,正常入賬抵扣費用。如果費用能夠取得合格的增值稅抵扣憑證(增值稅專用發票、車輛過橋過路費等),企業可以堂而皇之的進行認證抵扣。


這種情況下,企業雖然多扣繳了個人所得稅,但是其后期費用的報銷和抵扣將輕而易舉的抹掉個人所得稅損失。同時,車輛所有人取得的該租賃收入,無需納入工資總額計算企業和職工勞動保險。


需要注意的是,如果雙方簽訂的是無租金租賃合同(免費使用),以上處理將會產生爭議:


1、稅務機關會認為無租金租賃協議不符合市場規律,會核定租金;

2、部分稅務機關認為無租金租賃協議情況下,車輛所發生的費用依然應歸屬個人費用,不得計入公司費用支出。


青地稅函[2010]2號 青島市地方稅務局關于印發《2009年度企業所得稅業務問題解答》的通知:


9、企業投資者將自己車輛無償提供給企業使用,發生的汽油費、過路過橋費等費用可否稅前扣除?


答:《中華人民共和國企業所得稅》第八條規定“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。”據此,企業可在計算應納稅所得額時扣除的成本、費用、稅金、損失和其他支出應當是企業本身發生的,而非企業投資者發生的,因此“私車公用”發生的諸如汽油費、過路過橋費等費用不得在計算應納稅所得額時扣除。


因此建議企業與車輛所有人簽署租車協議時,一定要約定租金,并按規定去稅務機關開具租賃發票。


需要強調一點:無論租賃協議如何約定租賃期內車輛費用的承擔問題,租賃車輛的保險費及車船稅、車輛購置附加稅、掛牌費用、車輛年審費等幾類支出,不得計入公司費用。


三、車輛過戶到公司名下。


如果是企業股東車輛,其實最合適的是將車輛過戶給企業。因為個人銷售使用過的商品免征增值稅,因此過戶時只有車輛掛牌等費用。個人可持與企業之間的購車協議(購車價格可以雙方約定)以及相關資料到稅務局代開普通發票。


企業取得發票后計入固定資產,每月可以計提折舊,車船稅、保險費、維修保養費、過橋過路費、油料費等所有費用單據均可合法入賬,甚至抵扣增值稅進項稅額。最大的代價不過是把車牌號碼改變而已。


企業最終處理該車輛時,因為入賬時沒有抵扣進項稅額,因此可以按照處置價格依據3%的征收率減按2%計算繳納增值稅。



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