看看:營改增最新20條政策內容及依據

  發布時間:2016-11-24   點擊次數:56

一、簡并發票領用次數

國家稅務總局公告2016年第71號公告規定:納稅信用A級的納稅人可一次領取不超過3個月的增值稅發票用量,納稅信用B級的納稅人可一次領取不超過2個月的增值稅發票用量。以上兩類納稅人生產經營情況發生變化,需要調整增值稅發票用量,手續齊全的,按照規定即時辦理。

二、擴大取消增值稅發票認證的納稅人范圍

國家稅務總局公告2016年第71號公告規定:

(1)納稅信用C級的增值稅一般納稅人,也可以使用增值稅發票選擇確認平臺,查詢、選擇、確認用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息:

(2)對2016年5月1日新納入營改增試點、尚未進行納稅信用評級的增值稅一般納稅人,2017年4月30日前不需進行增值稅發票認證,登錄本省增值稅發票選擇確認平臺,查詢、選擇、確認用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息,未查詢到對應發票信息的,可進行掃描認證。

三、全國住宿業小規模納稅人可自行開具專票

國家稅務總局公告2016年第69號公告規定:全國范圍住宿業小規模納稅人自行開具增值稅專用發票,月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業小規模納稅人提供住宿服務、銷售貨物或發生其他應稅行為,需要開具增值稅專用發票的,可以通過增值稅發票管理新系統自行開具,主管國稅機關不再為其代開。

住宿業小規模納稅人銷售其取得的不動產,需要開具增值稅專用發票的,仍須向地稅機關申請代開。

四、境外提供建筑服務免稅手續備案資料簡化

國家稅務總局公告2016年第69號公告規定:境內的單位和個人為施工地點在境外的工程項目提供建筑服務,按照國家稅務總局公告2016年第29號第八條規定辦理免稅備案手續時,凡與發包方簽訂的建筑合同注明施工地點在境外的,可不再提供工程項目在境外的其他證明材料。

五、國際運輸服務免征增值稅政策備案資料簡化

國家稅務總局公告2016年第69號公告規定:受國際運輸服務免征增值稅政策的境外單位和個人,到主管稅務機關辦理免稅備案時,提交的備案資料包括:

(一)關于納稅人基本情況和業務介紹的說明;

(二)依據的稅收協定或國際運輸協定復印件。

六、在境外提供旅游服務免征增值稅政策備案資料簡化

國家稅務總局公告2016年第69號公告規定:境內的單位和個人在境外提供旅游服務,按照國家稅務總局公告2016年第29號第八條規定辦理免稅備案手續時,以下列材料之一作為服務地點在境外的證明材料:

(一)旅游服務提供方派業務人員隨同出境的,出境業務人員的出境證件首頁及出境記錄頁復印件。

出境業務人員超過2人的,只需提供其中2人的出境證件復印件。

(二)旅游服務購買方的出境證件首頁及出境記錄頁復印件。

旅游服務購買方超過2人的,只需提供其中2人的出境證件復印件。

七、建筑服務扣押的質押金、保證金納稅義務明確

國家稅務總局公告2016年第69號公告規定:納稅人提供建筑服務,被發包方從工程款中扣押的質押金、保證金,未開具發票的,按照實際收到的日期確認納稅義務發生時間。

八、出租酒店式公寓稅目明確

國家稅務總局公告2016年第69號公告規定:納稅人無論以長租或短租形式出租酒店式公寓,同時提供配套服務的,按照住宿服務繳納增值稅。

九、境外單位在境內開展考試政策明確

國家稅務總局公告2016年第69號公告規定:境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內開展考試,教育部考試中心及其直屬單位應以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額,按提供“教育輔助服務”繳納增值稅,同時扣繳境外單位的增值稅。代為收取并支付給境外單位的考試費,不得開具增值稅專用發票,可以開具增值稅普通發票。

十、明確簽證代理服務差額政策

國家稅務總局公告2016年第69號公告規定:納稅人提供簽證代理服務,銷售額為取得的全部價款和價外費用,扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領)館的簽證費、認證費后的余額。向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費,不得開具增值稅專用發票,可以開具增值稅普通發票。

十一、代理進口免征進口環節增值稅差額開票政策

國家稅務總局公告2016年第69號公告規定:納稅人代理進口免征進口環節增值稅的貨物,其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的貨款,不得開具增值稅專用發票,可以開具增值稅普通發票。

十二、旅游服務差額計稅憑證可以用復印件

國家稅務總局公告2016年第69號公告規定:納稅人提供旅游服務,對于無法收回的火車票、飛機票等交通費發票原件,可以交通費發票復印件作為差額扣除憑證。

十三、調整增值稅普通發票防偽措施

國家稅務總局公告2016年第68號規定:調整后的增值稅普通發票的防偽措施為灰變紅防偽油墨(詳見附件)。增值稅普通發票各聯次顏色:第一聯為藍色,第二聯為棕色,第三聯為綠色,第四聯為紫色,第五聯為粉紅色。

稅務機關庫存和納稅人尚未使用的增值稅普通發票可以繼續使用。

十四、發票選擇確認平臺申報期結束前都能選擇、確認發票數據

國家稅務總局公告2016年第57號規定:納稅人每日可登錄本省增值稅發票選擇確認平臺,查詢、選擇、確認用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息。

十五、增加三種“不征稅”的發票開具

國家稅務總局公告2016年第53號規定:增加6“未發生銷售行為的不征稅項目”,用于納稅人收取款項但未發生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形。

“未發生銷售行為的不征稅項目”下設601“預付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發的房地產項目預收款”、603“已申報繳納營業稅未開票補開票”。

使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼,發票稅率欄應填寫“不征稅”,不得開具增值稅專用發票。

十六、四種情形不屬在境內銷售服務或者無形資產

國家稅務總局公告2016年第53號規定:以下四種情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產:

(一)為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務、收派服務;

(二)向境內單位或者個人提供的工程施工地點在境外的建筑服務、工程監理服務;

(三)向境內單位或者個人提供的工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務;

(四)向境內單位或者個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

十七、單用途預付卡和多用途預付卡不能開專票

國家稅務總局公告2016年第53號規定:單用途預付卡和多用途預付卡業務各環節發票使用等操作問題。

十八、限售股對外轉讓需要繳納增值稅

國家稅務總局公告2016年第53號規定:單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉讓的,按照相關規定確定買入價;2016年5月1日前,納稅人發生持有的限售股在解禁流通后對外轉讓的應稅行為,此前未處理的,比照國家稅務總局公告2016年第53號公告規定繳納營業稅。

十九、簡化在向建筑服務發生地預繳稅款資料

國家稅務總局公告2016年第53號規定:納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,在向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款時,需填報《增值稅預繳稅款表》,并出示以下資料:

(一)與發包方簽訂的建筑合同復印件(加蓋納稅人公章);

(二)與分包方簽訂的分包合同復印件(加蓋納稅人公章);

(三)從分包方取得的發票復印件(加蓋納稅人公章)。

二十、提供物業管理服務的納稅人轉售水電政策明確

國家稅務總局公告2016年第54號規定:提供物業管理服務的納稅人,向服務接受方收取的自來水水費,以扣除納稅人支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。同時,納稅人可以按3%向服務接受方全額開具增值稅專用發票。


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